题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

L注册会计师负责对XYZ公司对2007年度的财务报表进行审计时，对其他应收款实施了函证、检查记录等审

计程序，在取得了充分适当的审计证据后，注册会计师对该项目的相关认定予以确认。XYZ公司内部审计人员查实发现XYZ公司在“其他应收款”科目中挂账的部分往来款项，系公司按照销售回款金额的一定比例，向购买方财务人员个人支付的回扣款，由于无法取得相关手续，XYZ公司以本单位工作人员A个人借款的名义隐瞒了这一事实，虽然，注册会计师在审计时，检查了相关的借款单据，单据上有XYZ公司授权领导人的签字，通过向A进行询问，也获得了A的签字确认，但有关部门仍要求注册会计师对这一问题承担审计责任。请判断注册会计师的下列陈述是否正确：

即使注册会计师依据审计准则，保持应有的职业谨慎，也不可能保证查出财务报表中的所有错报，甚至是重大的错报。()

A．正确

B．错误

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第1题

XYZ公司2006年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计

的L注册会计师于2007年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2007年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤负责人，并于2008年4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2007年度财务报表出具无保留意见的前提是什么？(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度财务报表的审计报告？请说明具体原因

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第2题

2007年1月25日北京XYZ会计师事务所的注册会计师首次对ABC公司2006年度会计报表进行审计，如果2006年度以前财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，以减轻注册会计师审计责任。（）

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第3题

2007年1月25日北京XYZ会计师事务所的注册会计师首次对ABC公司2006年度会计报表进行审计，如果2006年度以前财务报表未经审计，XYZ会计师事务所的注册会计师在审计中如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当提请管理层更正比较数据。但如果管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑对本期的影响，决定是否出具非无保留意见的审计报告。（）

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第4题

、〔资料一〕公开发行A股的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）系中天恒信快就是好事务所的

常年审计客户，注册会计师陈华周琳负责对XYZ公司2006年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。XYZ公司2006年度财务报告于2007年3月18日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。XYZ公司适用的增值税税率为17%。〔资料二〕审计XYZ公司2006年度主营业务收入时，为了确定XYZ公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，注册会计师周琳拟从XYZ公司2006年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。XYZ公司2006年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，注册会计师周琳计划从中选取10张销售发票样本。

〔要求〕针对资料二，假定注册会计师周琳以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定XYZ公司2006年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断XYZ公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

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第5题

中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳接受事务所的指派，于2007年年初对XYZ公司进行审

计，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审改造中，周琳发现了以下情况。假如你是注册会计师，请逐一判断XYZ公司的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。

（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。

（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。

（3）按照XYZ公司与甲公司签署的购货合同，自XYZ公司收到材料起10日内付款者，XYZ公司可获得10%的现金折扣。XYZ公司在2006年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向甲公司支付了27万元的材料款。为保证会计信息的真实性与可靠性，XYZ公司对此笔付款做了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的记录。

（4）选择应付账款的函证对象时，按照金额大小，选取了金额最大的50个债权单位采用积极式函证方式发函询证。

（5）XYZ公司于2006年初开始建造E生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，直到年底才办理完竣工决算手续。在投入使用时，XYZ公司对此项固定资产做了借记固定资产，贷记在建工程的会计处理。并在当年计提了折旧。在办理竣工决算手续时，调整固定资产原值，并调整已经计提的折旧。

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第6题

财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。

A.甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作

B.乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘

C.注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人

D.丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

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第7题

注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（）审计程序属于不可预见性方法。

A.对重要的应收账款进行函证

B.销售期末截止进行测试

C.对营业收入采用分析程序

D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

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第8题

ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2006年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并作出判断。为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是()。

A.被审计单位管理层决定在2007年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员

C.存放在外的存货盘点未进行安排

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

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第9题

注册会计师李浩在审计XYZ公司2005年度会计报表时，负责存货审计，请代为做出正确判断。对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，则李浩给XYZ公司提出的调整建议为()。

A.调低存货10万元

B.调低A存货50万元，调高B存货40万元

C.调整存货140万元

D.调整存货90万元

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第10题

A注册会计师是XYZ上市公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当()。

A.询问XYZ公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策

B.检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件

C.确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准

D.实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易

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