A、借：管理费用3000，贷：短期借款3000
B、借：财务费用3000，贷：银行存款3000
C、借：财务费用1000，贷：应付利息1000
D、借：管理费用1000，贷：应付利息1000
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第1题
(1)20×7年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；
(2)20×7年7月1日专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0．5%。企业于20×6年借入了两笔一般借款，分别为：
(1)向A银行长期借款4 000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；
(2)按面值发行公司债券20 000万元，于20×6年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，到期一次还本付息。
要求：
(1)做出甲公司借入专门借款和发行债券的分录。
(2)假设不考虑利息资本化的因素，做出20×7年一般借款计提利息的分录。
(3)计算甲公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
第2题
A.2011年1月1日取得借款：借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 000
B.12月31日计提长期借款利息=800000×10%=80 000(元) 借：财务费用 80 000贷：应付利息 80 000
C.2011年4月1日收到发行债券价款：借：银行存款 1 000 000贷：应付债券——面值 1 000 000
D.12月31日应计提债券利息=1000 000×8%×9/12=60 000(元) 借：在建工程 60 000贷：应付利息 60 000
第3题
A.100
B.120
C.20
D.30
第4题
要求：
(1)编制20×4年1月1 日取得借款的会计分录；
(2)编制20×4年、20×5年和20×6年计算确定利息费用和应付未付利息的会计分录；
(3)编制20×6年12月31日偿还本金并支付最后一期利息的会计分录。
(“长期借款”科目须写出明细科目)
第5题
11月28日，正保公司又与w企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，正保公司应在20×8年3月31目前以每台102万元的价格，将D电子设备全部购回。假定该销售合同所签订的售价是公允的，满足销售商品收入的确认条件。
正保公司已于20×7年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1 0130应交税费一应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800贷：库存商品800（2）20×7年3月10日，正保公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责正保公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为150万元，正保公司已于20× 7年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于20×7年5月1日见诸于媒体。
正保公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的150万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。
（3）20×7年10月18 日，正保公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为200万元。正保公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的40%，发生设计费用50万元；按当时的进度估计，20×8年3月30日将全部完工，预计将再发生费用75万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用200万元。
正保公司在20×7年将收到的200万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。
（4）正保公司自20×5年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。20×5年度和20×6年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入"无形资产-研究与开发费用"科目。新产品于20×7年1月1日研制成功并于当月正式投产。正保公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自20×7年1月起分5年平均分期摊入管理费用。20×5年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件；20×6年研究开发费用200万元中有150万元属于研究费用，50万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。
（5）20×8年3月5日，正保公司董事会提议发放现金股利300万元，20×7年年报对外报出前，正保公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。
对董事会提议发放的现金股利，正保公司在20×7年年报中未确认相关负债。
（6）20×7年1月1 Et正保公司对方源公司进行长期股权投资，占方源公司有表决权资本的10%。对方源公司不具有重大影响。20×8年2月1日，正保公司对方源公司追加投资，占方源公司的股权比例提高到30%，由此正保公司能够对方源公司的财务和经营政策施加重大影响。
对方源公司增加投资后，正保公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了20×7年年报相关项目的金额，此事项使20×7年利润表中的投资收益增加了100万元。
（7）正保公司20×7年2月1日以一台设备向北方公司投资，从而持有北方公司5%的股份。该设备投出时的原价为2 000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1 900万元（假定价值公允）。不考虑其他相关税费，该资产交换具有商业实质。正保公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 1 750
累计折旧 200
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 2 000
借：长期股权投资一北方公司 1 900
贷：固定资产清理 1 750
资本公积 150 i
（8）正保公司20×5年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。20×7年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为740万元。
该设备20×7年12月31 Et尚未计提减值准备。
正保公司20×7年12月31日该设备计提减值准备的会计处理如下：
借：资产减值损失 50
贷：固定资产减值准备 50
（9）正保公司销售一批商品给戊公司，价款500{万元（含增值税）。按双方协议规定，款项应于' 20×7年3月20 Et之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付正保公司。经协商，于20×7年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠正保公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元（与公允价值相等），增值税为68万元，正保公司无需另行支付增值税。假定正保公司为债权计提的坏账准备为50万元。
正保公司债务重组日的会计处理如下：
借：库存商品 382
应交税费一应交增值税(进项税额)68
坏账准备 50
贷：应收账款 500
（10）20×7年1月10日，正保公司取得一项使用寿命不确定的无形资产200万元，该无形资产20×7年12月31 日的可收回金额为220万元。
正保公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销，20×7年摊销了20万元。
要求：（1）根据新企业会计准则规定，说明正保公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确].
（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。
（3）如因上述交易和事项影响20×7年度利润总额的，请重新计算该公司20×7年度的利润总额，并列出计算过程。
第6题
甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×9年4月30日。
资料(1)：20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。
①20×8年5月3日，以库存商品和无形资产抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元，公允价值为20万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下： 借：应付账款100
累计摊销10
贷：库存商品10
应交税费－－应交增值税(销项税额)3．4
无形资产70
资本公积26．6
②20×8年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2000万元，债券票面利率(年利率)6％，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％[(P／F，9％，3)＝0．77218；(P／A，9％，3)＝2．5313]。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款2000
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)2000
借：财务费用60
贷：应付利息60
③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将－幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下：
借：投资性房地产——成本550
累计折旧10
贷：固定资产510
公允价值变动损益50
④20×8年6月30日采用分期收款方式销售－项大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年等额收取，第1期于20×9年6月30日收取，该设备适用增值税税率17％，甲公司已于当日开具增值税专用发票。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，甲公司的会计处理如下：
20×8年6月30日：
借：长期应收款1170
贷：主营业务收入800
应交税费－－应交增值税(销项税额)170
递延收益200
20×8年末：
借：递延收益20
贷：主营业务收入20
假定该项业务适用的实际利率为8％。
资料(2)：20×9年1月1 日至4月25 日甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。
①20×8年1月1日，甲公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售－批A商品，同时从A公司收回－批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向甲公司支付5750万元。
20×8年1月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款5750
贷：主营业务收入4900
应交税费－－应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本4000
贷：库存商品4000
②20× 8年10月15日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售－批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第－笔货款于合同签订当日收取20％，第二笔货款于交货时收取80％。
20×8年10月15日，甲公司收到第－笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本160
贷：库存商品160
③20×8年12月1日，甲公司向C公司销售－批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至20×8年12月31日，甲公司尚未收到该笔销售货款。
甲公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费－－应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
④20×8年12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售－批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
20× 8年12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定(国税函(20×8)875号)，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费－－应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
⑤20×8年12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售－批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。
20×8年12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款819
贷：主营业务收入700
应交税费－－应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
⑥20×8年12月1日，甲公司购入－批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，20×8年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整该交易性金融资产的账面价值。
要求：
(1)将20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。
(2)判断资料(2)中各事项的会计处理是否正确，如不正确，予以更正。(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)
第7题
A.借：财务费用 750 应付利息 1500 贷：银行存款 2250
B.借：财务费用 1500 应付利息 750 贷：银行存款 2250
C.借：财务费用 750 贷：银行存款 750
D.借：财务费用 2250 贷：银行存款 2250
第8题
A.借：短期借款——x商业银行 400 000 应付利息——利息 4 000 贷：银行存款 404 000
B.借：短期借款——x商业银行 400 000 应付利息——X商业银行 2 000 财务费用——利息 2 000 贷：银行存款 404 000
C.借：短期借款——x商业银行 400 000 财务费用——利息 4 000 贷：银行存款 404 000
D.借：短期借款——x商业银行 404 000 贷：银行存款 404 000
第9题
A.借：短期借款——x商业银行 400 000 应付利息——利息 4 000 贷：银行存款 404 000
B.借：短期借款——x商业银行 400 000 应付利息——X商业银行 2 000 财务费用——利息 2 000 贷：银行存款 404 000
C.借：短期借款——x商业银行 400 000 财务费用——利息 4 000 贷：银行存款 404 000
D.借：短期借款——x商业银行 404 000 贷：银行存款 404 000
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