20X7年9月1日,P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元),收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人,执行17%的税率,由于库存商品作为出资手段,P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前,P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下:
P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位:万元)
要求:
(1)假定P公司和S公司自20X5年1月1日开始至20X7年9月1日,皆由甲公司最终控制,且甲公司预期在未来2年内都不会放弃控制权。请问,20X7年9月1日,P公司母公司财务报表,应该对长期股权投资采用怎样的会计处理,编制会计分录?20X7年9月1日,编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么,并编制P公司合并资产负债表。
(2)假定P公司和S公司在合并之前属于非同一控制,请问,20X7年9月1日,P公司母公司财务报表,应该对长期股权投资采用怎样的会计处理,编制会计分录?20X7年9月1日,编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么?(说明:不需要提供合并资产负债表)
参考答案:长期股权投资会计处理借:长期股权投资2500资本公积1010贷:库存商品2000
应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000
借:应缴税费-增值税-销项税额510贷:银行存款510合并报表
借:资本公积1500贷:盈余公积500
未分配利润1000
借:股本500
资本公积500盈余公积500未分配利润1000
贷:长期股权投资3000
合并资产负债报表简表
资产账面价值负债与所有者权益账面价值
货币资金1990短期借款4500应收账款5500应付账款6000存货7000股本(股票面值1元)1000
固定资产8000资本公积1490无形资产12000盈余公积5500资产合计34490未分配利润16000
(2)长期股权投资
借:长期股权投资4510贷:主营业务收入3000
应缴税费-增值税-销项510银行存款1000借:主营业务成本2000
贷:库存商品2000
借:应缴税费-增值税-销项税额510贷:银行存款510合并报表:
借:存货500
固定资产1000无形资产2000
贷:资本公积3500
借:股本500
资本公积4000盈余公积500未分配利润1000
贷:长期股权投资4510
营业外收入1490
(3)(a)借:营业收入1200
贷:营业成本1000
存货200(b)
借:营业收入1200
贷:营业成本1120
存货80
1、20X7年9月1日,P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元),收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人,执行17%的税率,由于库存商品作为出资手段,P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前,P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下:
P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位:万元)
要求:
(1)假定P公司和S公司自20X5年1月1日开始至20X7年9月1日,皆由甲公司最终控制,且甲公司预期在未来2年内都不会放弃控制权。请问,20X7年9月1日,P公司母公司财务报表,应该对长期股权投资采用怎样的会计处理,编制会计分录?20X7年9月1日,编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么,并编制P公司合并资产负债表。
(2)假定P公司和S公司在合并之前属于非同一控制,请问,20X7年9月1日,P公司母公司财务报表,应该对长期股权投资采用怎样的会计处理,编制会计分录?20X7年9月1日,编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么?(说明:不需要提供合并资产负债表)