年 12 月 1 日，甲公司库存商品的账面余额为 3000 万元，对应的存货跌价准备余额为 60 万元。12 月 5 日销售库存商品一批，其成本为 1000 万元。12 月 21 日购入库存商品一批，其成本为 348 万元。12 月 31 日经检查发现，全部库存商品均未签订不可撤销的销售合同，其市场估计售价为 2411 万元，估计销售税费为 150 万元，则 2020 年 12 月 31 日甲公司对该批库存商品应计提的存货跌价准备为（）万元

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第1题

甲公司为生产重型设备的企业，拥有库存商品 A 型号设备和 B型号设备。2020 年年末库存商品 A、B 账面余额分别为2000 万元和 1000 万元，可变现净值分别为 2400 万元和 800 万元，A、B 均属于单项金额重大的商品。假定不考虑其他因素，2020 年 12 月31 日资产负债表列示存货的金额是()万元。

A.3000

B.2800

C.3200

D.3400

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第2题

练习一（一)目的：练习总账、明细账与日记账的登记方法。（二)资料： 1．兴达工厂2006年12月初总账分类账

练习一

(一)目的：练习总账、明细账与日记账的登记方法。

(二)资料：

1．兴达工厂2006年12月初总账分类账户余额如下：

账户名称

借方

贷方

账户名称

借方

贷方

库存现金

银行存款

应收账款

其他应收款

原材料

库存商品

待摊费用

长期投资

固定资产

累计折旧

624.47

103391.50

28032.OO

200.00

127070.00

9284.50

528.00

30000.00

564800.00

100000.00

短期借款

应付账款

应付职工薪酬

应交税费

长期借款

预提费用

生产成本

实收成本

资本公积

本年利润

3526.75

8000.00

35157.22

2600.00

10280.00

576000.00

360.00

5060.00

120000.00

10000.00

合计

867457.22

2．有关明细账户期初余额如下：

(1)“原材料”明细账为127070.00元，其中：

明细科目	单位	单价(元)	数量	金额(元)
甲材料	千克	38.70	2000	77400.00
乙材料	千克	20.70	2000	41400.00
丙材料	千克	10.00	827	8270.00
合计				127070.00

(2)“应收账款”明细账为28032.00元，其中：

光明公司 16032.00(借余)

长江公司 12000.00(借余)

(三)要求：

1．根据总分类账户余额表开设总账和库存现金、银行存款日记账。

2．根据有关明细账户余额开设明细账。

3．分别登记总账，库存现金、银行存款日记账，原材料、应收账款明细账。(资料：第六章记账凭证)

4．编制总分类账户本期发生额对照表和材料、应收账款明细分类账户本期发生额的明细表，以便试算平衡。

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

总账

账户名称：

年	凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

库存现金日记账

年	凭证	摘要	对方科目	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

银行存款日记账

账号：______

存款种类：______

年	凭证	摘要	对方科目	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	号数

应收账款明细账

单位：

年	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日

应收账款明细账

单位：

年	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日

原材料明细账

最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______

最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______

年

凭证

摘要

收入

发出

结存

月

日

种类

号数

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

原材料明细账

最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______

最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______

年

凭证

摘要

收入

发出

结存

月

日

种类

号数

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

原材料明细账

最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______

最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______

年

凭证

摘要

收入

发出

结存

月

日

种类

号数

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

总分类账户本期发生额对照麦

科目	期初余额	本期发生额	期末余额
借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方

合计

材料本期发生额明细表

账户名称	期初结存	收入(借方)	发出(贷方)	期末结存

合计

应收账款本期发生额明细表

账户名称	期初结存	收入(借方)	发出(贷方)	期末结存

合计

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第3题

注册会计师在对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，

具体情况如下：

(1)甲公司 20×7 年 1 月 1 日开始进行某项新技术的研发，截至 20×7 年 12 月 31 日，累计发生研究支出 300 万元，开发支出 200 万元。在编制 20×7 年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8 年 12 月 31 日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。

甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出 100 万元全部转入“开发支出”项目，并对 20×7 年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：

借：研发支出(资本化支出) 600

贷：以前年度损益调整 500

管理费用 100

(2)20×7 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税款 170 万元，并于当日取得乙公司转账支付的 1 170 万元。销售合同中还约定：20×8 年 6 月 30 日甲公司按 1 100 万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制 20×7 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本600 万元。

20×8 年 6 月 30 日，甲公司按约定支付回购价款 1 100 万元和增值税款 187 万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整(20×7 年营业收入) 1 000

贷：其他应付款 1 000

借：库存商品 600

贷：以前年度损益调整(20×7 年营业成本) 600

借：其他应付款 1 000

财务费用 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 187

贷：银行存款 1 287

(3)甲公司 20×7 年度因合同纠纷被起诉。在编制 20×7 年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额 100 万元确认了预计负债。20×8 年 7 月，法院判决甲公司赔偿原告 150 万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整 50

贷：预计负债 50

(4)甲公司某项管理用固定资产系 20×5 年 6 月 30 日购入并投入使用，该设备原值 1 200万元，预计使用年限 12 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8 年 6 月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为 6 年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司 20×8 年的相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整 83.33

管理费用 133.33

贷：累计折旧 216.66

其他资料：

不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。

要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;

对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。

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第4题

甲公司 2017 年财务报告于 2018 年 4 月 15 日批准对外报出。该公司发生的下列事项中应在 20

17 年度财务报表附注中披露的有()。

A、2018 年 2 月 9 日，甲公司得知乙公司于 2017 年 12 月 1 日发生严重损失，应收货款估计全部无法收回，2017 年财务报表中甲公司已计提 20%的坏账准备

B、2018 年 2 月 18 日，甲公司发生火灾导致损失 1000 元(不重要)

C、2018 年 2 月 21 日，甲公司因雪灾导致存货损失 1000 万元

D、2017 年 12 月 31 日，甲公司从控股股东 A 公司购入存货 500 万元

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第5题

2020 年 12 月1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2021 年 1 月 12 日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售 A产品 200吨。2020年 12 月 31日，甲公司库存该产品 300 吨，单位成本为 1.8 万元，单位市场销售价格为 1.5 万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述 300 吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费 25万元。假定不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，上述 300 吨库存产品的账面价值为()万元。

A.425

B.501.67

C.540

D.550

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第6题

2017 年 12 月 1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司以205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018年 1 月 10 日。2017 年 12月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200元/件。市场销售价格为 191 元/件。预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件。不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日甲公司应对 M 产品计？的存货跌价准备金额为()。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

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第7题

甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公

司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。 (2)计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 (4)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。

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第8题

甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量甲原材料的成本。2020年年初，甲公司库存 200件甲原材料的账面余额为 2000 万元，未计提存货跌价准备。6 月 1 日购入甲原材料 250件，成本 2375 万元(不含增值税)、运输费用为 74.4万元(不含增值税)，保险费用为 0.23 万元。1 月 31 日、6 月6日、11 月12 日分别发出甲原材料 150 件、200 件和 30件。甲公司 2020 年 12 月 31 日库存甲原材料成本为()万元。(计算结果不保留小数)

A.665

B.686

C.687

D.700

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第9题

2016 年 12 月 1 日甲公司吸收合并乙公司(不属于免税合并)，初始确认商誉金额为 300 0 万元。 2017 年 12 月 31 日甲公司对商誉计提减值准备 500 万元。根据税法规定商誉在整体转让或企业进行清算时允许税前扣除。已知甲公司适用的所得税税率为 25%。则下列会计处理正确的有()。

A.商誉的计税基础为零

B.2017 年 12 月 31 日商誉的计税基础为 3000 万元

C.商誉减值不应确认递延所得税资产

D.2017 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 125 万元

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第10题

甲公司 20×3 年 12 月 31 日建造某核电站达到预定可使用状态，入账成本为 350000 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 20×6 年 12 月 31 日，该资产未发生减值。因 20×7 年 1 月 1 日甲公司执行新企业会计准则，根据准则规定应将资产存在弃置费用折现计入固定资产入账成本。甲公司预计 20 年后的弃置费用为 20000 万元，假定折现率为 5%。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积，不考虑相关税费。则甲公司会计政策变更的累积影响数为()

A.2318.88

B.1373.81

C.2086.99

D.1526.45

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第11题

6. 2020 年 11 月 1 日，甲公司以 3 元 / 股的价格购入乙公司股票 50 万股，支付手续费 2 万元。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2020 年 12 月 31 日，该股票公允价值变为 5元 / 股，2021 年 3 月 1 日，确认乙公司宣告发放的现金股利 10 万元，2021 年 5 月 5 日，甲公司以 6.5 元 / 股的价格将股票全部出售。不考虑相关税费，则甲公司因持有该交易性金融资产累计确认的投资收益为（）万元

A.83

B.175

C.75

D.185

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