大华公司于20×1年12月20日从银行取得一笔专门借款，用于为期2年的工程建设。借款本金为1200万元，年利率为10％，期限5年，每年年末付息，到期还本。工程开工日为20×2年2月1日，20×2年资产支出如下：①2月1日支出500万元；②3月1日支出200万元；③9月1日支出100万元；④12月1日支出150万元。将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券，则20×2年专门借款利息资本化金额为（）万元。

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第1题

大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业

税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

（1）大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付价款韵20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31：日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（2）大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。

（3）大华公司本年度委托w商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，w商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。

（4）大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。

该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。

（5）大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。

（6）大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1%，"包换"产品占2%，"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。

（7）大华公司本年8月5 日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。

公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。

（8）大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。

（9）大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。

要求：对上述经济业务编制有关会计分录。

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第2题

（一)实训资料大华股份有限公司为增值税一般纳税企业，每次销售产品同时结转成本，2010年12月份的有关销售、

(一)实训资料

大华股份有限公司为增值税一般纳税企业，每次销售产品同时结转成本，2010年12月份的有关销售、费用和利润分配的业务如下。

(1)12月5日，大华股份有限公司销售甲产品50台给远大公司，甲产品的单位售价4000元，单位成本3500元。当日，产品已发出。远大公司开出支票一张支付全部价款及增值税税额23400元。大华公司开出增值税专用发票，并于当日到银行办理了进账手续，收到银行退回的进账单回单。

(2)12月10日，大华股份有限公司向一佳百货公司销售乙产品20台，单位售价25000元，单位成本22000元。当日，全部产品已发出，并收到一佳百货公司开来的支付货款和增值税的支票一张，金额585000元。大华公司开出增值税专用发票，并于当日到银行办理了进账手续，收到银行退回的进账单回单。

(3)12月11日，大华公司开出支票从银行领取现金122854元，用于支付本月职工薪酬。

(4)12月11日，支付职工薪酬122854元。

(5)12月12日，编制简易“职工薪酬费用分配汇总表”。本月职工薪酬无任何代扣代缴款项，应付薪酬等于实发薪酬，其中，基本生产车间生产人员工资48460元，各项津贴20486元，奖金7396元，合计76342元；基本生产车间管理人员基本工资3998元，各项津贴1804元，奖金1870元，合计7672元；行政管理人员基本工资16413元，各项津贴8347元，奖金7129元，合计31889元；医务及福利部门人员基本工资598元，各项津贴230元，奖金372元，合计1200元；专设销售机构人员基本工资2376元，各项津贴1230元，奖金2145元，合计5751元。

(6)12月12日，编制“工会经费计算表”，计提工会经费。

(7)12月12日，编制“职工教育经费计算表”，计提职工教育经费。

(8)12月15日，大华公司开出支票15000元，支付创意广告公司广告费，同时收到创意广告公司开来的收款收据。

(9)12月16日，大华公司收到东方培训中心发来的会计人员继续教育培训费结算单，要求本公司支付培训费24000元，大华公司当即开出了支票支付了全部费用。

(10)12月20日，大华公司收到银行转来的“委托收款凭证”的付款通知联及“中国电信公司收款收据”，本月大华公司的电话费共计13800元。

(11)12月20日，大华公司收到银行转来的付款通知联，通知本季度长期借款利息120000元已被扣除(第10月和第11月已预提利息80000元)。

(12)12月20日，预交增值税200000元。

(13)12月21日，大华公司销售丙产品300件给泰山公司。丙产品销售单价5000元，单位成本4000元。当日，产品已全部发出，大华公司收到泰山公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，用于支付全部价款和增值税。

(14)12月22日，大华公司将本公司库存已用的A包装物10个租给一佳百货公司使用，每个收取租金3500元，该包装物采用五五摊销法。大华公司开出发票，并于当日收到银行转来的信汇结算凭证的收款通知联，通知该笔租金收入已到账。本业务应交的营业税税率为5%。

(15)12月23日，大华公司销售乙产品给A公司，乙产品单位售价25000元，单位成本22000元。大华公司当日委托运输公司将该批产品运往A公司，收到运输公司开来的运费结算单，并用现金代垫运费1000元。大华公司开出增值税专用发票，并连同运费结算单到银行办妥了托收承付手续，收到“托收承付凭证”回单联。

(16)12月25日，收到远大公司发来的“退货申请书”和“企业进货退出及索取折让证明书”，12月5日从本公司购入的50台甲产品中的10台存在严重的质量问题，要求退货。大华公司同意退货，并开出红字增值税专用发票。

(17)12月26日，大华公司收到远大公司退回的甲产品10台，并填制“产品入库单”，办理验收入库手续。同日，开出现金支票，支付退货的货款和增值税46800元。

(18)12月28日，大华公司收到银行转来的“托收承付收款通知”，通知A公司的前欠货款147250元已收妥入账。

(19)12月31日，编制本月的“应交增值税计算表”，已知本月进项税额为213000元．进项税额转出为15000元。

(20)12月31日，编制本月的“应交城建税及教育费附加计算表”。

(21)12月31日，编制“本月损益账户发生额汇总表”，并将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。

(22)12月31日，计算本月应交所得税(假设无任何纳税调整事项)。

(23)12月31日，将本月的税后净利润转入“利润分配”账户。

(24)12月31日，填制“盈余公积计算表”，计提盈余公积。假设1～11月的税后净利润为1560000元。

(25)12月31日，大华公司董事会作出分红决议，按全年税后净利润的50%分红。

(二)实训要求

(1)根据所提供的资料，编制记账凭证；

(2)登记有关总账和利润分配明细账。

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第3题

甲公司2月20日从证券市场购入A公司股票20 000股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等700元。A公司于当年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于当年5月20日收到该现金股利6 000元并存入银行。至12月31日，该股票的公允价值为每股8.8元。甲公司当年对该项金融资产应确认的投资收益为5300元。

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第4题

20×0年5月1日，乙公司为兴建自用仓库从银行借入专门借款6000万元，借款期限为2年，年利率为10%，借款利息按季支付。乙公司于20×0年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20×0年12月31日、20×1年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原

A.20×0年4月15日

B.20×1年5月1日

C.20×0年12月31日

D.20×0年10月1日

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第5题

甲公司于2017年2月20 日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2017年4月10日按每股0.3元宣告发放现金股利。甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2017年对该项金融资产应确认为的投资收益为

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

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第6题

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第7题

光荣公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。 20×7年11月20日公司进口原材料一批，价款总额为100万美元，市场汇率为1:7.46，货款于12月10日支付。11月30日，市场汇率为1:7.48。12月10日公司从银行购入美元100万元，支付进口原材料所欠货款，银行的美元卖出价为1:7.49，当日市场汇率为1:7.47。则公司因上述业务而在12月份确认的汇兑损失为()元。

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

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第8题

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融

资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年l月5日支付上年度的利息到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2152.6万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为2040万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1990万元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至l月20日上述有关业务的会计分录。

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第9题

20×6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是()。

A.121.93万元

B.163.6万元

C.205.2万元

D.250万元

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第10题

大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年11月3

1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币。有关外币账户期末余额如下：

大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年11月3 大华公司12月份发生如下外币业务(不考虑有关税费)： (1)12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元=7．46元人民币，款项已用美元支付。 (2)12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=7．6元人民币，款项尚未收到。 (3)12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元=7．8元人民币，款项已收到，当日的汇率为1美元=7．53元人民币。 (4)12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．56元人民币。 (5)12月23日，大华公司收到前欠货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元=7．55元人民币。 (6)12月31日，计提长期借款利息5万美元，利息尚未支付。当日的市场汇率为1美元=7．56元人民币。该项长期借款是在2007年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2007年1月1日已开始建造，2007年末尚未完工。 (7)12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为4．6美元，当日的市场汇率为1美元=7．56元人民币。要求： (1)编制上述业务的相关会计处理。 (2)计算期末汇兑损益并作出相关的账务处理。

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