某外贸公司为增值税一般纳税人，出口货物执行“免、抵、退”管理办法。该公司对外币业务按照期初汇率折算，2006年6

月1日1美元=8.2元人民币。当月发生下列进出口业务：

(1)从国外进口化妆品和摄像机。

化妆品国外成交价格206美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0.4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万元人民币出售给国内某商场，价款已经收存银行。

摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万元人民币出售给国内某商场，款项已收存银行。

(2)从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元(含税价)。

进口关税税率化妆品40%，摄像机3%，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30%，摩托车6%，出口摩托车增值税退税率为13%。

要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税，并做出必要的会计处理。假设计缴关税时，按照美元与人民币汇价1:8.3折算。

(金额单位用万元表示，小数点后保留两位)

答案

外贸公司进口：
化妆品：
关税完税价：(206+2+0.4+0.2+0.4+1)×8.3=1743(万元)
应纳关税1743×40%=697.2(万元)
应纳消费税(1743+697.2)/(1-30%)×30%=1045.8(万元)
摄像机：
关税完税价：(2200×1000+40000+10000)×8.3=1867.5(万元)
关税：1867.5万元×3%+1000×5480=604.025(万元)
进口环节增值税进项：
(1743+697.2+1045.8)×17%+(1867.5+604.025)×17%=1012.78(万元)
销售应交增值税：3200×17%+3500×17%-1012.78=126.22(万元)
采购和销售化妆品
借：库存商品 3486
应交税费——应交增值税(进项税额) 592.62
贷：银行存款 4078.62
借：银行存款 3744
贷：主营业务收入 3200
应交税费——应交增值税(销项税额) 544
借：主营业务成本 3486
贷：库存商品 3486
采购和销售摄像机
借：库存商品 2471.53
应交税费——应交增值税(进项税额) 420.16
贷：银行存款 2891.69
借：银行存款 4095
贷：主营业务收入 3500
应交税费——应交增值税(销项税额) 595
借：主营业务成本 2471.53
贷：库存商品 2471.53$外贸公司出口摩托车
应退消费税：2500×5000×6%=75(万元)
应退增值税：2500×5000×13%=162.5(万元)
借：库存商品 1250
应交税费——应交增值税(进项税额) 212.5
贷：银行存款 1462.5
借：销售费用 50
贷：银行存款 50
借：银行存款 1500
贷：主营业务收入 1500
借：主营业务成本 1250
贷：库存商品 1250
计算应退增值税
借：其他应收款等 162.5
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 162.5

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