题目内容
(请给出正确答案)
[主观题]
甲企业2019年1月4日从二级市场支付价款206万元(含已到付息期但尚未领取的利息6万元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用5万元。该债券面值200万元,剩余期限为2年,票面利率为6%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: (1)2019年1月10日,收到该债券2018年下半年利息6万元。 (2)2019年6月30日,该债券的公允价值为230万元(不含利息)。 (3)2019年7月10日,收到该债券上半年利息。 (4)2019年12月31日,该债券的公允价值为220万元(不含利息)。 (5)2020年1月10日,收到该债券2019年下半年利息。 (6)2020年4月10日,甲企业将该债券出售,取得价款236万元(含1季度利息3万元)。 假定不考虑其他因素。 要求:编制甲企业上述有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
答案
第一空:
2019年1月1日:借:其他债权投资——成本 900 000 ——利息调整 33 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 180 贷:其他货币资金——存出投资款 933 180
第二空:
2019年末收到当年债券利息:确认2019年投资收益=933 000×6.7%=62 511借:其他货币资金——存出投资款 72 000 贷:投资收益 62 511 其他债权投资——利息调整 9 489
第三空:
2019年末确认公允价值变动:所持Y公司债券摊余成本=933 000-9 489=923 511>公允价值920 000确认变动损失3 511元借:其他综合收益—公允价值变动 3 511 贷:其他债权投资—公允价值变动 3 511
第四空:
2020年末收到当年债券利息:确认2019年投资收益=923 511×6.7%=61 875借:其他货币资金——存出投资款 72 000 贷:投资收益 61 875 其他债权投资——利息调整 10 125
第五空:
2020年末确认公允价值变动:所持Y公司债券摊余成本=923 511-10 125=913 386<公允价值930 000确认变动收益16 614元借:其他债权投资—公允价值变动 16 614 贷:其他综合收益—公允价值变动 16 614
第六空:
2021年2月28日出售:借:其他货币资金——存出投资款 940 000 贷:其他债权投资——成本 900 000 ——利息调整 13 386 ——公允价值变动 13 103 投资收益 13 511同时:借:其他综合收益—公允价值变动 13 103 贷:投资收益 13 103
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