4．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2013年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”账户的借方余额为300万元，2014年适用的所得税税率为25％，2013年计提无形资产减值准备400万元，2013年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2013年“递延所得税资产”账户的发生额为（）万元。 A．贷方50 B．借方250 C．借方100 D．借方400

(1)借：以前年度损益调整－调整营业收入100 应交税费－应交增值税(销项税额)17 贷：应收账款 117 (2)借：库存商品． 80 贷：以前年度损益调整－调整营业成本80 (3)借：应交税费-应交消费税 10(100×10%) 贷：以前年度损益调整-调整营业税金及附加 10 (4)借：坏账准备 (117×5%)5.85 贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失 5.85 (5)借：应交税费-应交所得税 2.35 [(100-80-10-117×5‰)×25%] 贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 2.35 (6)借：以前年度损益调整-调整所得税费用1.32 贷：递延所得税资产 1.32 [(117×5%-117×5‰)×25%] (7)借：利润分配-未分配利润 3.12 (100-80-10-5.85-2.35+1.32) 贷：以前年度损益调整 3.12 注：报告年度应交所得税=[5 000+(117×5%-117×5‰)]×25%-2.35=1248.97(万元)