2、2015年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下： （1)甲公司于2015年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35 000万元，其中：股本15 000万元、资本公积12 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润5 000万元；乙公司净资产账面价值为8 200万元，其中：实收资本2 400万元、资本公积3 200万元、盈余公积1 000万元、未分配利润 1 600万元。 （2)甲公司2014年至2016年与其子公司发生的有关交易或事项如下： ①2016年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1 300万元，出售给乙公司的销售价格为1 600万元（不含增值税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至2016年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。 甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。 ②2016年

第一空： （1）2015年1月1日，购入A公司债券。 借：其他债权投资—成本 12 500 000 贷：银行存款 10 000 000 其他债权投资-利息调整 2 500 000此时：摊余成本（账面余额）=12 500 000-2 500 000=10 000 000 （元） 第二空： （2）2015年12月31日，确认利息收入（第1年年末） 借：应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 410 000 贷：投资收益 1 000 000 借：银行存款590 000 贷：应收利息 590 000此时：摊余成本（账面余额）=10 000 000+410 000=10 410 000 （元） 第三空： （2）2015年12月31日，按公允价值计量公允价值为12,000,000元，与摊余成本10,410,000元相比，增加1,590,000元，所以需要确认增值。 借：其他债权投资-公允价值变动 1 590 000 贷：其他综合收益 1 590 000此时：摊余成本=10,410,000 （元）账面价值=10,410,000+1,590,000=12,000,000 （元） 第四空： （3）2016年12月31日，确认利息收入（第2年年末） 借：应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 451 000 贷：投资收益 1 041 000 借：银行存款590 000 贷：应收利息 590 000此时：摊余成本（账面余额）=10,410,000+451,000=10,861,000 （元） 第五空： （3）2016年12月31日，按公允价值计量公允价值为13,000,000元，与摊余成本10,861,000元相比，增加2,139,000元，原来已经确认增值1,590,000元。所以再次确认增值=2,139,000-1,590,000=549,000元。 借：其他债权投资-公允价值变动 549 000 贷：其他综合收益 549 000此时：摊余成本=10,861,000 （元）账面价值=12,000,000+451,000+549,000=13,000,000 （元） 第六空： （4）2017年12月31日，确认利息收入（第3年年末） 借：应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 496 100 贷：投资收益 1 086 100 借：银行存款590 000 贷：应收利息 590 000此时：摊余成本（账面余额）=10,861,000+496,100=11,357,100 （元） 第七空： （4）2017年12月31日，按公允价值计量公允价值为12,500,000元，与摊余成本11,357,100元相比，增加1,142,900元，原来已经确认增值2,139,000元。所以需要冲减=2,139,000-1,142,900=996,100元。 借：其他综合收益 996 100 贷：其他债权投资-公允价值变动 996 100此时：摊余成本=11,357,100 （元）账面价值=13,000,000+496,100-996,100=12,500,000 （元） 第八空： （5）2018年12月31日，确认利息收入（第4年年末） 借：应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 545 710 贷：投资收益 1 135 710 借：银行存款590 000 贷：应收利息 590 000此时：摊余成本（账面余额）=11,357,100+545,710=11,902,810 （元） 第九空： （5）2018年12月31日，按公允价值计量公允价值为12,000,000元，与摊余成本11,902,810元相比，增加97,190元，原来已经确认增值1,142,900元。所以需要冲减=1,142,900-97,190=1,045,710元。 借：其他综合收益 1 045 710 贷：其他债权投资-公允价值变动 1 045 710此时：摊余成本=11,902,810 （元）账面价值=12,500,000+545,710-1,045,710=12,000,000 （元） 第十空： （6）2019年1月20日，确认出售债券实现的损益。 借：银行存款 12 600 000 其他债权投资-利息调整 597 190 贷：其他债权投资-成本 1 250 000 其他债权投资-公允价值变动 97 190投资收益 600 000同时： 借：其他综合收益97 190 贷：投资收益 97 190