题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时，选取了XYZ会计师事务所对甲公司（上市公司）2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。（3）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（4）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（5）因管理层意图对某项金融资产的正确

答案

涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

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第1题

A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时，选取了XYZ会计师事务所对甲公司（上市公司）2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。（3）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（4）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（5）因管理层意图对某项金融资产的正确

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第2题

8、下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（）。

A.甲注册会计师代A公司编制了2017年度财务报表，2018年1月甲注册会计师接受A公司委托对其2017年度财务报表进行审计

B.乙会计师事务所60%的收费来源于B股份有限公司

C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2017年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，决定向其他客户推介C股份有限公司的股份

D.丁注册会计师的哥哥担任审计客户D股份有限公司的独立董事

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第3题

分析题3.1上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。　　（2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4)丙公

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第4题

分析题3.1上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。　　（2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4)丙公

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第5题

6、在下列关于公司2017年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师于2018年2月28日完成了审计工作，并于2018年3月10日实际编写完成了对公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年4月28日完成归档#B.注册会计师于2018年2月28日完成了对公司2017年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2018年5月1日归档#C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年3月1日至10日实施对公司2017年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废#D.注册会计师于2018年2月1日完成公司2017年度财务报表审计业务，2018年2月2日将相关工作底稿整理归档

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第6题

分析题7.3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.A注册会计师在出具乙公司2017年度审计报告日的次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 3.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 4.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 5.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记

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第7题

分析题2.1：金梅会计师事务所接受委托,对华兴公司2017年度财务报表进行审计,并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司2017年度财务报表审计项目质量控制的实践存在的问题以及纠正的建议。 1.在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 2.在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧. 3.在接受委托后,注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张进加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。 4.在审计过程中,注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。 5.考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告

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第8题

分析题2.1：金梅会计师事务所接受委托,对华兴公司2017年度财务报表进行审计,并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司2017年度财务报表审计项目质量控制的实践存在的问题以及纠正的建议。 1.在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 2.在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧. 3.在接受委托后,注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张进加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。 4.在审计过程中,注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。 5.考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告

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第9题

分析题2.1：金梅会计师事务所接受委托,对华兴公司2017年度财务报表进行审计,并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司2017年度财务报表审计项目质量控制的实践存在的问题以及纠正的建议。 1.在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 2.在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧. 3.在接受委托后,注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张进加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。 4.在审计过程中,注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。 5.考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告

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第10题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 3.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 4.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。 5. 由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工

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第11题

甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（)。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2017年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回

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