1、星海公司2020年度利润表中利润总额为8 250万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差异有：（1）本年会计计提的固定资产折旧费为840万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为1 080万元；（2）向关联企业提供现金捐赠750万元；（3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益450万元；（4）应付违反环保法规定罚款390万元；（5）期末对持有的存货计提了300万元的存货跌价准备。 要求（以万元为单位）： （1）计算应纳税所得额和当期应交所得税。 （2）计算递延所得税负债发生额和递延所得税资产发生额。 （3）计算当期所得税费用。

利润计算、结转与分配。（1）结转损益类科目余额。借：主营业务收人 65 000 000其他业务收人 12 000 000其他收益 2 200 000投资收益 12 600 000资产处置损益 2 300 000营业外收人 1 900 000贷：本年利润 96 000 000借：本年利润 85 200 000贷：主营业务成本 40 000 000其他业务成本 10 000 000税金及附加 2 000 000销售费用 9 500 000管理费用 6 500 000财务费用 3 000 000资产减值损失 2 000 000信用减值损失 1 500 000公允价值变动损益 1 000 000营业外支出 5 500 000所得税费用 4 200 000(2)结转净利润。借：本年利润 10 800 000贷：利润分配——未分配利润 10 800 000(3)提取法定盈余公积法定盈余公积=1 080x10%= 108 (万元)借：利润分配——提取法定盈余公积 1 080 000贷：盈余公积——法定盈余公积 1 080 000(4)分配现金股利。借：利润分配——应付现金股利 3 000 000贷：应付股利 3 000 000(5)计算利润表中下列项目的金额：营业利润=6 500+1 200++220+1 260+230-4 000-1 000-200-950-650-300-200-150-100=1 860 (万元)利润总额=1 860+190-550=1 500 (万元)净利润=1 500-420=1 080 (万元)