题目内容
(请给出正确答案)
[单选题]
20*6年初甲公司购买的可供出售金融资产,入账成本为60 000元, 20*6年末该股票的公允价值为62 000元。请问甲公司应编制的期末计量的会计分录?
A.借:其他综合收益 2 000 贷:可供出售金融资产 2 000
B.借:可供出售金融资产 2 000 贷:其他综合收益 2 000
C.借:公允价值变动损益 2 000 贷:可供出售金融资产 2 000
D.借:可供出售金融资产 2 000 贷:公允价值变动损益 2 000
答案
(1)2007年初企业取得可供出售金融资产时 借:可供出售金融资产-成本1100 贷:银行存款961 可供出售金融资产-利息调整139 在初始确认时,计算实际利率如下: 33/(1+γ)1+33/(1+γ)2+33/(1+γ)3+33/(1+γ)4+1133/(1+γ)5=961 计算结果:γ=6% (2)2007年末 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息=961×6%=57.66(万元) 本期利息调整摊销额=57.66-33=24.66(万元) 借:应收利息33 可供出售金融资产-利息调整24.66 贷:投资收益57.66 (3)2007年末该债券公允价值为885.66万元,属于暂时下跌。 投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元) 公允价值变动额=885.66-摊余成本985.66=-100(万元) 借:资本公积-其他资本公积100 贷:可供出售金融资产-公允价值变动100 (4)2008年1月10日收到利息 借:银行存款33 贷:应收利息33 (5)2008年末 应收利息=1100×3%=33(万元) 利息收入=985.66×6%=59.14(万元) 本期利息调整摊销额=59.14-33=26.14(万元) 借:应收利息33 可供出售金融资产-利息调整26.14 贷:投资收益59.14 减值损失的计算: 方法①: 投资摊余成本=961+24.66+26.14=1011.80(万元) 资产减值损失=摊余成本1011.80-公允价值811.80=200(万元) 借:资产减值损失200 贷:资本公积-其他资本公积100 可供出售金融资产-公允价值变动100 方法②: 总账余额=投资摊余成本1011.80-公允价值变动100=911.80(万元) 资产减值损失=911.80-公允价值811.80=100(万元) 借:资产减值损失100 贷:可供出售金融资产-公允价值变动100 借:资产减值损失100 贷:资本公积-其他资本公积100
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