题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

3. ABC会计师事务所负责对甲公司2019年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）在对银行存款进行函证时，发现B账户银行存款自4月份时余额为零之后未发生任何交易事项，经询问得知，以后也不会再使用了，因此未将其纳入函证范围，并提请甲公司管理层尽快做注销处理。（2）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员X填写信封地址后发出。（3）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。（4）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。（5）在对存货进行监盘时，在抽盘前，将拟抽盘的项目告知甲公司做好准备，以提高审计效率。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。（10分）

答案

B 【答案】B 【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。

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第1题

分析题3.1上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。　　（2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4)丙公

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第2题

分析题3.1上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。　　（2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4)丙公

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第3题

甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司20x6年度至20x8年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：　　（1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。　　（2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。　　（3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;3)项目质量控制复核在

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第4题

ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲集团公司（以下简称甲公司）2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司等组成部分。A注册会计师确定甲公司财务报表整体的重要性水平为500万元。集团审计策略的部分内容摘录如下：组成部分名称组成部分性质拟执行工作的类型组成部分注册会计师乙组成部分因财务而重要审计 X会计师事务所丙组成部分因风险而重要审计 Y会计师事务所丁组成部分不重要集团层面分析 Z会计师事务所（1）基于集团审计目的，A注册会计师拟了解X、Y、Z会计师事务所派出的组成部分注册会计师。（2）A注册会计师要求各个组成部分注册会计师确定的组成部分财务报表整体重要性水平均不得超过450万元。（3）丙组成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险。A注册会计师拟要求丙组成部分注册会计师仅对这部分原材料实施特定审计程序。（4）A注册会计师与乙组成部分注册会计师商定，如果乙组成部分注册会计师识别出导致

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第5题

分析题7.3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.A注册会计师在出具乙公司2017年度审计报告日的次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 3.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 4.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 5.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记

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第6题

ABC会计师事务所承接EFG公司2017年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（）。

A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

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第7题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 3.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 4.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。 5. 由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工

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第8题

A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是（）。

A.A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C.如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响

D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

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第9题

甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（)。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2017年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回

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第10题

甲公司（上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2018年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有（)。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2018年会计记录和财务报表服务，并且A为此次审计项目组成员

B.2018年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

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