某县城A物资供销公司，系增值税一般纳税人，2005年会计账已结。2006年2月15日企业所得税汇

算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2005年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核 发现如下情况：

1．2005年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额－450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月960元。

2．2005年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为：

借：营业费用------运杂费 50000

贷：银行存款 50000

经核查，仓库尚未完工。

3．2005年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给A物资供销公司运费发票及A物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账处处理分别为：

（1）代垫费用时：

借：营业费用------代垫运费 18600

应交税金------应交增值税（进项税额） 1400

贷：银行存款 20000

（2）收回款项时：

借：银行存款 20000

贷：营业外收入 20000

4．2005年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下：

借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 100000

贷：库存商品 100000

借：营业外支出 100000

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100000

5．公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：

借：管理费用------保险费 30000

贷：银行存款 &nb