题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的

沟通，察觉到可能存请回答：

（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。

（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。

在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）

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第1题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司（上市公司)1997年度会计报表进

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下 (计量单位：万元)：

要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。

(1) 上述项目中适用函证程序的有哪些？

(2) 接受函证的对象有哪些？

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司（上市公司)1997年度会计报表进

(3)函证的主要内容是什么？

(4)可以选用的函证方式是什么？

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第2题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会

计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（本题15分）

（1）审计工作底稿显示，1996年度损益表重要性水平为85万元，1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

（2）1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。

（3）ABC股份有限公司1996年度计提坏帐准备的比例由1995年度按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。

（4）在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

（5）ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

①针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？（请直接将答案写在第（1）种情况下面的空白处。）

②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？（请直接将答案写在第（2）种情况下面的空白处。）

③针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。（请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。）

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

东方会计师事务所（公章）中国注册会计师王豪（签章）

中国？北京中国注册会计师李民（签章）

报告日期：1997年3月10日

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第3题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司)2007年度财务报表进行

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司(上市公司)2007年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2007年12月31日的相关会计记录资料如下(单位：万元)：

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司)2007年度财务报表进行【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么？

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司)2007年度财务报表进行

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第4题

北京某会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2004年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计

报表的审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月25日递交，在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：

(1)审计工作底稿显示，2003年度损益表重要性水平为85万元，2003年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

(2)2004年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2004年2月，ABC股份公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。

(3)ABC股份公司2003年度计提坏账准备的比例由2002年度按应收账款年末余额的 3‰提高至5‰。

(4)在2003年12月31日对ABC公司产品A进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

(5)ABC股份有限公司2003年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

(1)针对上述情况(1)，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？

(2)试简述王豪、李民在2004年3月25日前对期后事项负有哪些责任。针对上述情况 (2)，应对ABC股份公司提出何种建议？

(3)针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。

(4)如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受注册会计师的建议，请代王豪、李民编制审计报告(省去引言段、范围段)。

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第5题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与存货审计相关事项摘录如下：（1）在对甲公司执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异，A注册会计师查明原因并及时提

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第6题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零

B.净利润波动幅度较大

C.被审计单位为劳动密集型企业

D.净利润波动幅度较小

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第7题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进

行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称

金额

银行存款

5000

短期投资

600

应收票据

12000

应收帐款

75000

其它应收帐款

24000

存货

84000

固定资产（净额）

97800

在建工程

26300

应付帐款

34570

银行借款（抵押借款部分）

56800

实收资本（内部职工及社会公众股）

18000

资本公积

48750

主营业务收入净额

675000

主营业务利润

67898

利息支出

5464

要求：回答下列问题。

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

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第8题

注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应。

A.至少保存至2018年

B.至少保存至2023年

C.至少保存至2024年

D.长期保存

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第9题

申公司2003年未资产总额为2000万元，注册会计师李民按照1%的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平适当的。假定公司2004年度会计报表仍由李民审计，且申公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%，也不就低于0.5。

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第10题

注册会计师李民接受委托对红元公司按照收付实现制基础编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按照收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应()。

A.发表无保留意见

B.发表保留意见

C.发表否定意见

D.发表拒绝表示意见

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