A. 52
B. 70
C. 72
D. 88
第2题
A.82
B.80
C.62
D.142
第3题
A.50
B.77.5
C.42.5
D.2.5
第4题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下:
(1)12月5日,购入A原材料一批,支付价款600万元,增值税税率为17%,另支付运输费、保险费20万元,款项已经支付。
(2)12月10日,开始为乙公司专门制造一台8产品,领用上述所购A原材料的60%和60万元的B原材料;至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;发生制造费用120万元。12月31日,在B产品制造过程中,已经领用的B原材料由于自然灾害发生损失为20万元,批准后予以核销。
(3)12月20日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,该业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元,其中包括人工成本为300万元,领用C辅助材料20万元,发生制造费用20万元。
要求:
(1)编制2012年12月5日购买原材料的会计分录。
(2)编制2012年12月与B产品有关的会计分录,并计算B产品计入资产负债表“存货”项目的金额。
(3)编制2012年12月有关来料加工业务的会计分录。
第5题
表中:固定资产为一管理用设备,该设备的剩余使用年限为10年,净残值为零。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧(与甲公司摊销政策一致)。 或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。 甲公司取得其控制权后,乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。 2012年度,上述应收账款已全部收回,导致或有负债产生的诉讼事项于2012年年末终审完结,诉讼判决乙公司赔款110万元。乙公司已如数支付110万元赔款。 (2)2012年1月1日,甲公司向其50名管理人员和全资子公司丙公司的10名管理人员发行股票,每人认购10万股,认购价格为每股3元。上述全部管理人员在当日均全部认购并支付款项。当日,甲公司股票公允价值为每股6元。 (3)2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2012年12月31日,丙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。 要求: (1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司的合并成本,编制购买日对乙公司投资的会计分录。 (2)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (3)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司对2012年度合并净利润的调整金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (4)根据资料(2),分别编制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相关会计分录,并计算其对甲公司2012年度合并利润的影响金额(不考虑所得税影响)。 (5)根据资料(3),计算2012年12月31日因该事项合并报表中应列示的递延所得税资产金额。
第6题
(1)2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件,将其后续计量由成本模式改为公允价值模式,甲公司以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值,未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入,原价为4500万元,预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元,税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。假定2012年1月份不再计折投资性房地产累计折旧,2012年末未发生公允价值变动。
(2)2012年5月,甲公司与P公司发生经济诉讼事项,甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂,至2012年12月31日,法院尚未作出判决,而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下,2013年1月20日双方最终达成如下协议,由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿,并承担诉讼费用2万元,P公司撤回起诉。税法规定,未决诉讼的损失实际发生时可以税前扣除。甲公司并未在2012年12月31日确认此项诉讼事件,而是于2013年1月20日将此项赔偿款确认人账如下:
借:营业外支出50
管理费用2
贷:银行存款52
(3)2012年7月1日购买的一项可供出售外币债务工具的期末汇兑损失为150万元人民币,甲公司将其与公允价值变动金额一并计入了其他综合收益(假定不考虑与其他综合收益相关的所得税影响)。
(4)2012年取得一项股权投资,取得成本为300万元,公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计人应纳税所得额。
要求:
根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制更正的会计分录。(答案金额以万元为单位)
第7题
(本小题16分)甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2012年度发生的部分交易和事项如下: (1)2012年1月1日,甲公司通过向乙公司控股股东定向发行股票2000万股(股票面值为1元),取得乙公司80%的股权,并取得对乙公司的控制。2012年1月1日,甲公司股票市场价格(公允价值)为每股10元。甲公司本次收购发生并支付相关费用1000万元,其中股票发行手续费800万元,审计等中介费用200万元。 合并前,甲公司和乙公司控股股东无关联方关系。 乙公司2012年1月1日所有者权益账面价值为22000万元,其中股本10000万元,资本公积为5000万元,盈余公积为1000万元,未分配利润为6000万元。所有者权益公允价值为22800万元,除下列资产、负债外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。 单位:万元
项目 账面价值
公允价值
应收账款
1300
1200
固定资产
3000
4000
或有负债
0
100
表中:固定资产为一管理用设备,该设备的剩余使用年限为10年,净残值为零。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧(与甲公司摊销政策一致)。 或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。 甲公司取得其控制权后,乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。_ 2012年度,上述应收账款已全部收回,导致或有负债产生的诉讼事项于2012年年末终审完结,诉讼判决乙公司赔款110万元。乙公司已如数支付110万元赔款。 (2)2012年1月1日,甲公司向其50名管理人员和全资子公司丙公司的10名管理人员发行股票,每人认购10万股,认购价格为每股3元。上述全部管理人员在当日均全部认购并支付款项。当日,甲公司股票公允价值为每股6元。 (3)2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2012年12月31日,丙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。 要求: (1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司的合并成本,编制购买日对乙公司投资的会计分录。 (2)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (3)根据资料(1),计算甲公司合并乙公司对2012年度合并净利润的调整金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。 (4)根据资料(2),分别编制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相关会计分录,并计算其对甲公司2012年度合并利润的影响金额(不考虑所得税影响)。 (5)根据资料(3),计算2012、年12月31日因该事项合并报表中应列示的递延所得税资产金额。
第8题
A.该保险保单承担了被保险人因意外、 疾病导致其身故的保险风险
B. 该保险保单条款规定被保险人因意外、 疾病导致身故的, 保险公司按照保单约定支付保险金, 因此, 该保险风险转移不具有商业实质
C. 在意外、 疾病身故两种互斥的给付情形下, 保险公司应当综合考虑合同条款、 经验数据后, 选择疾病身故进行重大保险风险测试
D. 如果保险事故未发生, 而李某在 2012 年底选择退保, 保险公司需要按保单的现金价值 900 元支付给李某退保金
第9题
B、乙公司2011年度从事道路施工,2012年度和2013年度从事原料药生产
C、丙公司,2011年董事发生变更
D、丁公司,其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责
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