甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件200元的价格向丙公司提供A产品

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第1题

甲公司为研发新药品需要资金，于2007年12月1日与丙公司签订合同，合同约定乙公司购入甲公司库存的药品，该药品售价为2000万元，成本为1000万元。同时双方还签订补充协议，规定甲公司于2008年9月30日按2300万元回购该批药品。则甲公司2007年12月31日应确认的财务费用为()万元。

A.30

B.300

C.0

D.150

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第2题

长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税

企业。

（1）2006年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：

2006年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3．2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台O．2万元。

2006年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台O．15万元。

2006年12月31日，丁配件的市场销售价格为季件1．2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品自位成本为1．75万元。

2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他字货未计提存货跌价准备；2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。

长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。

要求：计算长江公司2006年12月31日应计提或转网的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

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第3题

2007年10月5日，甲公司与乙公司签订技术转让合同，该合同约定：甲公司将“智能垃圾预处理机”发明专

利权转让给乙公司，转让款为200万元；乙公司在合同签订后三个工作日内付40万元，在办理完转让登记手续后三个月内付160万元。同时，甲公司告知乙公司，甲公司曾于2006年11月以普通许可方式将该项专利授权丙公司使用，期限为2年。

甲公司收到乙公司支付的首笔40万元转让款后，即与乙公司于2007年10月8日共同到国家专利行政部门办理了转让登记，专利公报于2007年12月5日公告了上述转让事项。2008年1月5日，乙公司与丁银行签订借款合同及质押合同，以该专利权为质押标的，向丁银行贷款200万元。2008年1月10日，双方办理了质押登记。2008年2月10日，乙公司未经丁银行同意，与戊公司订立专利许可合同，以每年20万元的价格许可戊公司使用该专利技术生产相关设备。

2008年4月，甲公司催促乙公司支付剩余专利转让款，乙公司告知甲公司：因庚公司欠其200万元贷款到期不还，乙公司又无其它财产用来支付欠款，故无法支付剩余专利转让款。经查，乙公司虽多次催告庚公司履行付款义务，庚公司一直未予理会，乙公司也未提起诉讼。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）乙公司何时取得“智能垃圾预处理机”的专利权？并说明理由。

（2）丙公司对于甲公司转让的专利权是否享有优先购买权？并说明理由。

（3）在乙公司受让甲公司转让的专利权后，丙公司与甲公司订立的专利实施许可合同是否继续有效？并说明理由。

（4）乙公司与丁银行签订的质押合同何时生效？质押权何时成立？并分别说明理由。

（5）乙公司与戊公司订立的专利权许可合同是否有效？并说明理由。

（6）甲公司为追索乙公司所欠剩余的专利转让款，能否以自己的名义起诉乙公司的债务人庚公司？并说明理由。

（7）乙公司没有按约定支付专利转让价款，甲公司能否主张专利转让合同无效？

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第4题

甲银行与乙公司签订贷款合同，发放贷款1000万元，还款日期为2007年10月31日，经协商可展期2个月。200

7年5月6日，甲银行与丙银行签订协议，甲决定将该笔贷款与其他贷款打包卖给丙银行，该协议2007年8月1日生效。对此，甲银行通知乙公司的时间应当最晚不得迟于()

A．2007年5月6日

B．2007年8月1日

C．2007年10月31日

D．2007年12月31日

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第5题

甲公司2006年9月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于2007年6月30日付款。甲公司2007年4月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为()。

A.借：银行存款520000营业外支出182000贷：应收账款702000

B.借：银行存款520000财务费用182000贷：应收账款702000

C.借：银行存款520000营业外支出182000贷：短期借款702000

D.借：银行存款520000贷：短期借款520000

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第6题

甲、乙公司为同一母公司下的子公司，甲公司2007年1月2日定向发行2000万股每股面值1元、市价3元的股票给乙公司，作为合并对价换取乙公司持有的丙公司80%的股权，合并日丙公司所有者权益账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，2007年丙公司实现净利润950万元，2008年3月10日丙公司分配现金股利750万元，2008年年末丙公司确认实现净利润1000万元，甲公司2008年12月31日该长期股权投资的账面价值为()万元。

A.2000

B.4000

C.4800

D.6000

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第7题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：(1) 2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。(2) 2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。(3) 2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公

上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60%，2008年对外出售剩余的40%。(4) 2007年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1-6月实现净利润600万元。(5) 2008年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2007年度现金股利1000万元。(6) 2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利。(7) 2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2008年度，乙公司亏损800万元。(8) 2008年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资预计可收回金额为5200万元。(9) 2009年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中l 500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。(10) 2009年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2008年度现金股利500万元。(11) 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，根据以上资料，回答下列问题。2007年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本是()万元。

A.5400

B.5420

C.6000

D.6020

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第8题

甲股份有限公司为一般纳税企业，增值税率l7%，该公司2007年1～11月利润表有关项目如下，200

7年初因产品质量保证的预计负债确认递延所得税资产余额为75万元，2007年1月1日该企业发行在外普通股为5000万股，2007年5月31日增发1000万股，所得税税率从2008年起由原来的15%调整为25%。

甲公司2007年1～11月利润表如下：单位：万元项目 1～11月份累计数一、营业收入 12500 减：营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加：公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加：营业外收入 10 减：营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1～12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外，不考虑除增值税、所得税以外的其他税金)：

(1)

①2007年末存货账款余额l400万元，可收回金额l200万元，假设期初存货跌价准备为0；②2004年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，假设采用年限平均法于年末计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为l200万元，甲公司计提了减值准备；

③2007年7月购置某软件系统600万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销；

④2007年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功非专利技术，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，因该非专利技术无法确定使用年限，会计核算没有进行摊销，按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销，摊销期为10年；

(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为4000万元，合同约定发出A产品当日收取价款1170万元，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。

产品已于同日发出，并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元，增值税款170万元，收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%，按照企业所得税法相关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元，由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务，该产品的销售价格120万元，实际成本90万元，已经计提跌价准备10万元，轿车原值40万元，已经计提折旧10万元，公允价值40万元；甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组，丙公司对产品开具增值税专用发票。

甲公司收到丙公司产品作为库存商品，收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定，通过债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用，并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元，已提折旧45万元，公允价值为90万元，设备清理时另支付清理费用5万元，丁公司产品成本为80万元，公允价值为90万元，丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定，通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务，2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元，2007年以银行存款支付保修费300万元，2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。

(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费12万元，2007年12月31日该股票公允价值为17元， 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置，扣除相关税费后实际收到3586万元；按照所得税法相关规定，企业在转让或者处置该项资产时，原投资资产的成本准予税前扣除。

要求：

(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、摊销的会计分录；

(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录；

(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录；

(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录；

(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录；

(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录；

(7)确认暂时性差异填入下表；

(8)作出2007年所得税会计分录；

(9)填写2007年利润表有关项目。

确认暂时性差异表：项目影响所得税费用的可抵扣暂时性差异影响所得税费用的应纳税暂时性差异影响所得税费用的可抵扣暂时性差异影响所得税费用的应纳税暂时性差异存货长期应收款同定资产无形资产预计负债可供出售金融资产小计甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) 项目累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

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第9题

2007年2月10日，甲公司与乙公司签订一份购买1000台A型微波炉的合同，约定由乙公司3月10日前办理托运手续，货到

付款。乙公司如期办理了托运手续，但装货时多装了50台B型微波炉。甲公司于3月13日与丙公司签订合同，将处于运输途中的前述合同项下的1000台A型微波炉转卖给丙公司，约定货物质量检验期为货到后10天内。3月15日，上述货物在运输途中突遇山洪暴发，致使100台A型微波炉受损报废。3月20日货到丙公司。4月15日丙公司以部分货物质量不符合约定为由拒付货款，并要求退货。顾客张三从丙公司处购买了一台B型微波炉，在正常使用过程中微波炉发生爆炸，致张三右臂受伤，花去医药费1200元。请回答下列问题：

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第10题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日是为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1) 2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量，该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元。预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2) 2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年末未作相应会计处理，该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准备生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3) 2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其它相关税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项(1)，甲公司所作的下列会计处理中，正确的有()。

A.增加2009年度净利润94.5万元

B.减少2010年递延所得税资产15万元

C.增加2010年递延所得税负债20万元

D.增加2010年年初未分配利润105万元

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