E公司于20×8年发现:20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20×7年公司适用所得税税率为25%,法定盈余公积为10%。此项差错属于重大会计差错,则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少()元。
A.100000
B.100600
C.121500
D.125500
A.100000
B.100600
C.121500
D.125500
第1题
A.100 000
B.100 600
C.121 500
D.125 500
第2题
(1)20×7年9月,B公司对A公司提起诉讼,起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术,要求A公司赔偿其经济损失1000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后,认为该产品中运用的技术为A公司独创,并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果,A公司在20×7年12月31日,估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%,在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债。
20×8年2月25日,法院一审判决A公司败诉,要求A公司支付赔偿款800万元,另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服,于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。
(2)20×8年1月25日,A公司存贮原材料的一仓库发生火灾,造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中,可自保险公司取得60%的赔偿。
(3)20×5年11月15日,A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2000万元,年利率为5%,按单利计算,到期一次还本付息。20×7年11月15日,该贷款到期,A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。20×7年11月30日,贷款银行向法院提起诉讼,要求A公司及其母公司偿付上述贷款。20×7年12月31日,A公司根据贷款协议的规定,估计将败诉并且估计其代母公司偿还2000万元的可能性为 40%,偿还1500万元的可能性为60%。按照谨慎性要求,A公司于20×7年12月31日确认了2000万元的预计负债。
(4)2004年12月15日,A公司购入一项固定资产,其取得成本为480万元,预计使用年限为9年,预计净残值为30万元。A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。
要求:
指出上述事项中需要调整其20×7年度财务报表的项目,并编制有关会计分录 (涉及未分配利润和盈余公积的,请合并编制):
第3题
要求:(1)对该会计差错进行更正的账务处理。
(2)调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表(单位:元)
上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×
第4题
A.15.075
B.16.75
C.22.5
D.25
第5题
(1)AS公司20×8年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月1日销售给B公司产品一批,价款150万元,增值税税率17%,产品成本105万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。(税法规定,允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰。)
(2)AS公司于20×8年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系AS公司20×7年3月销售给A企业一批产品,价款为135万元(含增值税额),A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,并已经到20×7年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)AS公司20×8年4月25日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月10日销售给C公司产品一批,价款200万元,增值税率17%,产品成本160万元,C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商,因此AS公司编制12月31曰资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目,对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。(税法规定,允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰)
(4)20×8年3月27日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在20×7年9月供应给C公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含讼费用3万元)。
(5)20×8年3月7日,AS公司得知债务人D公司20×8年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%收不回来。该业务系AS公司20×7年12月销售商品一批给D公司.价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在20×7年l2月31日债务人D公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
(6)20×8年3月15日AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10000万元。
(7)20×8年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
(8)20X8年4月1日,AS公司经修订的进度报表表明原估计有误,20×7年实际已完成合同30%,款项未结算。该业务系20×7年2月,AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税率3%,AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×7年12月31日,AS公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。
(9)在20×8年4月1日,AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年AS公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为:
借:应付账款120
贷:库存商品80
应交税费-应交增值税(销项税额)17
资本公积23
(10)在20×8年4月10日,AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年年末AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为494万元,另支付补价6万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。
借:固定资产506
累计摊销80
贷:无形资产580
银行存款
要求:根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录。
第6题
A.按照政策变更处理,调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B.按照重要差错处理,调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C.按照重要差错处理,调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D.按估计变更处理,调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
第7题
A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元
第8题
A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目
B.调整20×7年12月31日资产负债表相关项目
C.调整20×7年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目
D.调整20×7年12月31日现金流量表正表相关项目
E.调整20×8年2月资产负债表期初数的相关项目
第9题
A.事项(1)、(2)、(3)
B.事项(2)、(3)、(4)
C.事项(2)、(4)
D.事项(2)、(3)
第10题
A.事项(1)、(2)、(3)
B.事项(2)、(3)、(4)
C.事项(2)、(4)
D.事项(2)、(3)
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