题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有（)。A．N公司对某项可能发生的担保损失于

针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有()。

A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。因此， N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债

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第1题

下列情形中，注册会计师可能认为需要审计报告中增加强调事项段的是()。

A.被审计单位存在重大的未决诉讼，已在财务报表中作出了的正确的会计处理和恰当的披露

B.被审计单位针对存在的重大或有负债，拒绝在财务报表中作出恰当披露

C.被审期间取得的100万元营业收入在审计报告日前被退回，被审计单位已按照相关会计准则调整了财务报表，并进行了恰当披露

D.审计报告日前，被审计单位存放辅料的一间小型仓库失火，将会给企业带来一定损失，但不会对持续经营构成影响，同时已在财务报表附注中进行了披露

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第2题

在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有( )。

A.被审计单位拒绝配合存货盘点

B.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议

C.被审计单位拒绝就重大期后事项进行调整

D.被审计单位拒绝提供三年的比较报表

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第3题

5、A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表。在针对或有事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。针对或有事项完整性的审计程序通常不包括（)。

A.向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保###SXB###B.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议###SXB###C.实施分析程序###SXB###D.向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映

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第4题

A注册会计师是甲公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需

要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

（1）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

（2）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

（3）为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。

要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。

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第5题

针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有（）。 A．基于合理的判断，M公司

针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有（）。

A．基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年冲减了营业外支出50万元

B．2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%因此，M公司没有确认预计负债

C．2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认负债100万元

D．2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度会计报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债

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第6题

在对M公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有()。

A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年冲减了营业外支出50万元

B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%因此，M公司没有确认预计负债

C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认负债100万元

D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度会计报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债

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第7题

根据材料回答 18～19 题。在对癸公司2008度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后

根据材料回答 18～19 题。

在对癸公司2008度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第 18 题针对下列或有事项，J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。

A．癸公司对某项可能发生的担保损失于2007年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2008年6月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失1030万元。因此，癸公司于2008年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B．2008年12月31日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为60%，但在2009年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

C．2009年1月癸公司被起诉侵权，2009年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

D．2008年11月法院判决癸公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。癸公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2008年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债

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第8题

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列考虑正确的有()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

C.某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

D.对于未决诉讼等或有事项的审计，应当在期末实施实质性程序

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第9题

在审计L公司200×年度财务报表时，针对L公司的下列或有事项，注册会计师应提出审计调整建议的有（)。

A.基于合理的判断，L公司对某项可能发生的担保损失于200×年确认预计负债1550万元。200×年12月法院做出终审判决，L公司实际发生担保损失1500万元。因此M公司于200×年确认营业外收入50万元

B.200×年12月31日，法院尚未对L公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%。因此L公司没有确认预计负债

C.200年×12月31日，法院尚未对L公司涉及的一起三方合同纠纷案判决。L公司的律师认为L公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得

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第10题

在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性。针对或有事项完整性的审计程序包括A.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制。 B. 检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。 C. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析被审计单位在审计期间发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项。 D. 向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项做了恰当反映

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