题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

第 4 题在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。

A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

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第1题

（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第4题：在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员

B.实地查看甲公司生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

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第2题

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第 33 题注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。

A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B．评估的重大错报风险较高

C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据

D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

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第3题

根据材料回答 21～24 题：A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 21 题在识别和评估X公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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第4题

（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第9题：在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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第5题

根据材料，回答 9～11 题： E注册会计师负责审计戊公司2×10年度

根据材料，回答 9～11 题：

E注册会计师负责审计戊公司2×10年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

第 9 题在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。

A．复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

B．对于基于对被事计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

C．对相关控制活动的运行有效性进行测试

D．测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

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第6题

根据材料回答 33～35 题：A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 33 题下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当在了解X公司及其环境的整个过程中识别风险

B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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第7题

在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（)。A．在执行风险评估程序时，一般不

在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是()。

A．在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

B．从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

C．对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

D．即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

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第8题

第 7 题注册会计师刘某正在对郑州的光明钢铁工业总公司进行审计，他在了解与评估光明公司的内部审计工作时，不属于考虑的因素有（）

A.内部审计人员的独立性

B.内部审计的职责范围

C.相关领域的风险和重要性水平

D.内部审计人员应有的职业水平

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第9题

综合题：（1题，30分。） 1.注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2019年度财务报表进行审计，在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。要求：请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。（5分） 2.注册会计师赵丹对财务报表进行审计时发现被审计单位材料消耗较大，平时库存数量较多。因此她非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行了解时，发现以下情况：（1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外)；（2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4)由会计员开具付款通知单，后附收料及

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第10题

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第4题：在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

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