题目内容
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[主观题]
（四）甲公司为上市公司，2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1)2010年5月20日，甲公司以银
（四）甲公司为上市公司，2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2010年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2010年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2010年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2011年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2011年6月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2011年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：1．根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2．分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
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(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。 (3)2010年来资产负债表相关项目余额及其计税基础如表2—15—2：
(4)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求：
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；除此以外，丙公司有一项尚未确认的无形资产，公允价值为800万元，预计该无形资产自2010年6月30日起剩余使用年限为l0年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和无形资产均为管理使用。 ③经协商，双方同意甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司2010年6月30 E1将购入丙公司60％股权入账后编制的资产负债表如下：
(4)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润l 000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润l 500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。 ③2010年7月1日至201 1年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)2012年1月2日，甲公司以750万元的价格出售丙公司5％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至55％，仍拥有对丙公司的控制权。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的l0％提取盈余公积。要求： (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权形成企业合并的类型，并说明理由。 (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额。 (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录． (4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。
(5)计算2011年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。 (6)计算甲公司出售丙公司5％股权对个别财务报表损益的影响金额，并编制相关会计分录。 (7)计算甲公司出售丙公司5％股权对合并财务报表股东权益的影响金额，并编制相关调整分录。
