大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)经董事会批准,大海公司2×10年8月30日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给甲公司。合同约定,办公用房转让价格为1000万元,甲公司应于2×11年1月10日前支付上述款项;大海公司应协助乙公司于2×11 年1月31日前完成办公用房所有权的转移手续。
大海公司办公用房系20×4年8月达到预定可使用状态并投入使用,成本为3 200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×10年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×10年度,大海公司对该办公用房计提了300万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 300
贷:累计折旧 300
(2)2×10年2月1日,大海公司与乙公司签订合同,自乙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格6000万元。因大海公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付,每年2月1日支付2000万元。
该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
大海公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产 6000
贷:长期应付款 6000
借:销售费用 550
贷:累计摊销 550
(3)2×10年4月20日,大海公司与丙公司签订债务重组协议,约定将大海公司应收丙公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,丙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,大海公司持有丙公司20%的股权,对丙公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系大海公司向丙公司销售产品形成,至2×10年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日,丙公司20%股权的公允价值为2400万元,丙公司可辨认净资产公允价值为l0000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除l00箱N产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至l2月,丙公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时丙公司持有的l00箱M产品中至2×10年年末已出售40箱,假设大海公司与丙公司之间没有发生其他交易或事项。
2×10年l2月31日,因对丙公司投资出现减值迹象,大海公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资——成本 2200
坏账准备 800
贷:应收账款 3000
借:投资收益 40
贷:长期股权投资——损益调整 40
(4)2×10年6月l3日,大海公司与庚公司签订房产转让合同,将某房产转让给庚公司,合同约定按房产的公允价值5900万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自2×10年7月l日起,大海公司自庚公司将所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为760万元,每半年末支付380万元。
大海公司于2×10年6月25日收到庚公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在大海公司的账面原价为6400万元,至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理 5000
累计折旧 l400
贷:固定资产 6400
借:银行存款 5900
贷:固定资产清理 5000
递延收益 900
借:管理费用 230
递延收益 l50
贷:银行存款 380
(5)2×10年12月31日,大海公司有以下两份尚未履行的合同:
①2×10年7月,大海公司与丁公司签订一份不可撤销合同,约定在2×11年3月以每箱l.2万元的价格向丁公司销售l000箱L产品;丁公司应预付定金200万元,若大海公司违约,双倍返还定金。
2×10年l2月31日,大海公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,大海公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
②2×10年8月,大海公司与戊公司签订一份D产品销售合同,约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。
2×10年l2月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为l400万元。假定大海公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行,大海公司2×10年将收到的戊公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 200
贷:预收账款 200
(7)大海公司其他有关资料如下:
①大海公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易,且均具有重要性。
(8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:
要求:根据资料(1)至(7),逐项判断大海公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。