企业发生交易或事项，产生暂时性差异的是支付税收滞纳金。（）

A.支付税收滞纳金

B.支付销货方违约金

C.计提坏账准备

D.计提职工福利费

A.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

B.向支付税收滞纳金

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费

D.企业发生的合理的工资薪金支出

一、目的：练习资产负债表债务法所得税会计处理。

二、资料：A公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的净利润总额为600万元。2007年其他相关资料如下：

1．3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的 A股票的市价为150万元。

2．12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。

3．12月31日存货账面实际成本为600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

4．2007年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

三、要求：

1．根据资料1-3编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

2．计算A公司2007年度应交的所得税，并编制有关会计分录。

3．计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.应交的罚款和滞纳金

C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补

D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

要求：（1）根据资料（1）～（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

（2）计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）

2007年其他有关资料如下：

(1)3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。

(2)4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。

(3)12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

(4)2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：

(1)根据资料(1)～资料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。

(2)计算华昌公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录。

(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

根据企业会计准则，不允许对可抵扣暂时性差异确认相关递延所得税资产的情况应同时具备()。

A商誉的初始确认

B交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额

C该交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同

D企业发生的某项交易或事项不属于企业合并

A.企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税

B.非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值

C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税

D.对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

A.31

B.21

C.13

D.12