题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定下列进一步审计程序：（1）选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。（2）根据对X公司年末存货的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定X公司采用的计量方法能否得到正确的结果。（3）注册会计师向管理层和财务负责人询问到X公司2014年因新颁布相关环保法规需要更新部分大型设备。（4）在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编码是否连续。（5）计算X公司2014年度营业收入相对于2013年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理（6）从X公司2015年年初应付账款明细账中选取大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项

答案

（1）中审计程序中存在的不当之处：A注册会计师未测试收货通知单。理由：根据销售合同，A注册会计师应以获取客户签发的收货通知单作为收入确认的时点，检查销售合同并不足以就发生认定获取充分、适当的审计证据。（2）中存在的不当之处：A注册会计师对1月转字10号记账凭证未实施进一步检查。理由：该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期。（3）中存在的不当之处：A注册会计师对11月转字28号和12月转字50号记账凭证未实施进一步检查。理由：上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，A注册会计师不应仅仅依赖管理层的解释。

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更多“A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时…”相关的问题

第1题

在针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序时,注册会计师应形成审计工作记录的事项包括（)。

A.对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施

B.实施进一步审计程序的性质、时间和范围

C.实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

D.实施进一步审计程序的结果

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第2题

在确定审计程序的范围时，下列说法不正确的是（).

A.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。

C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

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第3题

A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时，选取了XYZ会计师事务所对甲公司（上市公司）2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。（3）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（4）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（5）因管理层意图对某项金融资产的正确

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第4题

以下关于评估重大错报风险的陈述中,错误的是（)。

A.注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

B.注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据,作为支持风险评估结果的审计证据

C.注册会计师应当利用实施风险评估结果,确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围

D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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第5题

A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时，选取了XYZ会计师事务所对甲公司（上市公司）2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。（3）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（4）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（5）因管理层意图对某项金融资产的正确

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第6题

案例资料：ABC会计师事务所的注册会计师X和Y接受指派，审计XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2013年度财务报表。现正在编制审计计划。资料一：XYZ公司未经审计的财务报表显示，2013年度资产总额为180，000万元，净资产为88,000万元，主营业务收入为240,000万元，利润总额为36,000万元，净利润为24,120万元。资料二：根据XYZ公司的具体情况和审计质量控制的要求，ABC会计师事务所要求注册会计师X和Y将XYZ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按ABC会计师事务所的业务指南手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。资料三：在编制XYZ公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，注册会计师X和Y根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和和控制风险水平。下面列示了其中五个账户的情况。风险要素应收票据应收账

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第7题

检查风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。该风险是被审计单位自身存在而注册会计师所无法控制的风险，注册会计师只能实施风险评估程序恰当评估这一风险，并且根据评估结果采取相应的措施予以应对。

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第8题

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（）

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第9题

注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的有（)。

A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的

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第10题

13、注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有（)。

A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的

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第11题

1、具体审计计划包括的内容有（）

A.风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.其他审计程序

D.总体审计策略

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