3. 甲公司2013年实现税前利润500万元，本年度职工工资超过计税标准100万元，发生应纳税暂时性差异为200万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25％，2013年年初不存在暂时性差异。则2013年甲公司的净利润为（）。 A．250万元 B．350万元 C．125万元 D．450万元

D 【答案】D【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元：年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％一25×25％=2．25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10一30+15—6)×25％＝123．5(万元)。④所得税费用=123．5—2．25：121．25(万元)。⑤净利润=500—121．25=378．75(万元)。