审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

案例三

(一)资料

2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3．该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20％。

4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0。而2003年产成品存货周转率为4．5。

5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。

6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A．编制存货余额明细表并与总账核对相符

B．抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程

C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

案例．（一）资料

2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：

1．通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：

（1）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。

（2）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。

（3）产成品的生产和检验由不同部门负责。

（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。

2．根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。

3．审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：

（1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。

（2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现2003年7月3日，从一般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23 400元（适用增值税税率为17％），另支付入库前的挑选整理费1 000元，该公司确定其入账价值为24 400元。

（3）监盘存货时，发现B材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为2003年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。

（4）检查决算日产成品的截止数量。

4．该公司按实际成本对存货进行日常核算。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

57．该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：

A．材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责

B．生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批

C．产成品的生产和检验由不同部门负责

D．由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点

案例．案例三

（一）资料 2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

1. 审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2. 该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3. 该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20%。

4. 审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0，而2003年产成品存货周转率为4．5。

5. 该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。

6. 审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61. 审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

A.内部亩计人员监督存货盘点

B.存货盘点只由仓库保管员实施

C.定期对陈旧过时的存货进行处理

D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有：

A．抽查出库单有无销售部门主管批准的签字

B．核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确

C．询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况

D．抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行

E．观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性

A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员

B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续

C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

D.领料生产、成本核算、完工入库的整个过程

A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员

B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续

C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

D.领料生产、成本核算、完工入库的整个过程

A.继续实施控制测试

B.重新对存货项目进行风险评估

C.对存货实施详细审计

D.执行扩大的实质性程序

A.继续实施控制测试

B.重新对存货项目进行风险评估

C.对存货实施详细审计

D.执行扩大的实质性程序