题目内容
(请给出正确答案)
[单选题]
A、B公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%,销售专利权适用的增值税税率为6%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,甲设备的账面原价为600万,已计提折旧30万元,已计提减值准备30万元,其公允价值为500万元,A公司支付清理费用5万元。B公司另向A公司支付银行存款2万元。B公司专利权的公允价值为550万元,假定该项交易具有商业实质。A公司换入该项专利权的入账价值为()万元。
A.545
B.550
C.595
D.652
答案
(1)发出原材料时: 借:委托加工物资 519.50 贷:原材料 519.50 (2)应付加工费、代收代缴的消费税: 应缴纳增值税额=70×17%-11.90(万元) 应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元) 代收代缴的消费税=655×10%=65.50(万元) 借:委托加工物资 70 应交税费一应交增值税(进项税额) 11.90 应交税费一应交消费税 65.50 贷:应付账款 147.40 (3)支付往返运杂费: 借:委托加工物资 1.50 贷:银行存款 1.50 (4)收回加工物资验收入库: 借:原材料 591 贷:委托加工物资 591 (5)甲产品领用收回的加工物资: 借:生产成本 591 贷:原材料 591 (6)甲产品发生其他费用: 借:生产成本409 贷:应付职工薪酬 228 制造费用 181 (7)甲产品完工验收入库: 借:库存商品 1000 贷:生产成本 1000 (8)销售甲产品: 借:应收账款 2340 贷:主营业务收入 2000 应交税费一应交增值税(销项税额)340 借:营业税金及附加 (2000×10%)200 贷应交税费一应交消费税 200 借:主营业务成本 1000 贷:库存商品 1000 (9)计算应交消费税: 借:应交税费一应交消费税 (200-65.50)134.50 贷:银行存款 134.50
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